Kinderopvang en vennootschapsbelastingplicht

Sprake van een onderneming
Voor de vennootschapsbelastingplicht dient beoordeeld te worden of en sprake is van een onderneming.

In het kort kan gesteld worden dat er is sprake van een onderneming indien aan de volgende punten wordt voldaan:

• Organisatie van arbeid/kapitaal
• Optreden in economisch verkeer
• Winststreven (Het niet streven maar wel hebben wordt hieraan gelijk gesteld)

Als hier aan voldaan wordt is er sprake van een onderneming. Organisaties in de kinderopvang zullen voldoen aan het eerste en tweede punt. Het voldoen aan het derde punt is veelal de vraag. Zoals uit recente macro-economische studies van de kinderopvangsector blijkt, zijn er veel kinderopvangorganisaties die geen of slechts in beperkte mate een winstoogmerk hebben.

In concurrentie treden
Naast de voorgaande punten geldt eveneens de vraag of er in concurrentie getreden wordt. Zo ja dan geldt de vennootschapsbelastingplicht weer. De staatssecretaris van Financiën heeft in een resolutie vastgelegd dat met de bedrijfsmatige verzorging van kinderopvang in concurrentie wordt getreden met particuliere bedrijven. Kortom: Vennootschapsbelastingplicht!

Organisaties met maatschappelijk belang
Er kunnen zich echter "subjectieve vrijstellingen" voordoen. Zo bestaat er een subjectieve vrijstelling voor organisaties die een algemeen maatschappelijk belang dienen. In 2005 heeft de Staatssecretaris van Financiën een besluit genomen dat kinderopvang wordt aangemerkt als een algemeen maatschappelijk belang dienende organisatie. Dit kan echter aanleiding geven tot discussie met de Belastingdienst.

Overigens merken wij op dat indien het positieve exploitatiesaldo in een bepaald jaar onder € 7.500 blijft dan wel het exploitatiesaldo in het jaar en de voorafgaande vier jaren niet meer bedraagt dan € 37.500, er geen belastingplicht is. Deze grenzen worden veelal overschreden door organisaties in de kinderopvang.

Bij de bepaling van dit saldo mag u overigens, indien de organisatie het algemeen maatschappelijk belang dient, fictieve kosten voor ingezette vrijwilligers in mindering brengen.

Herbestedingsreserve
Voor organisaties met een maatschappelijk belang (uitgezonderd besloten en naamloze vennootschappen), bestaat er nog een mogelijkheid het positief exploitatiesaldo in een jaar te verminderen door gebruik te maken van de fiscale faciliteit de "herbestedingsreserve". Als u nu weet dat in de komende drie jaar investeringen verricht zullen worden in bedrijfsmiddelen of dat er in de komende drie jaar projecten opgezet zullen worden waarvan nu reeds bekend is dat deze verliesgevend zullen zijn, dan mag in deze gevallen een herbestedingsreserve gevormd worden ten laste van het resultaat. Deze faciliteit leidt overigens alleen tot uitstel van belastingbetaling, niet tot afstel. Bij een dalend vennootschapbelastingtarief is dit zeker de moeite waard om na te gaan.

De conclusie ten aanzien van de vennootschapsbelasting:
Linksom of rechtsom: De kans is groot dat uw kinderopvangorganisatie belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting. Laat het daarom vroegtijdig beoordelen door een specialist van het Regionaal Alternatief.